增值稅在什么情況下產生?

增值稅以商品或勞務銷售額為計稅依據(jù)并實行扣除已征稅款制度的一種流轉稅。

征收范圍包括所有的工業(yè)生產環(huán)節(jié)、商業(yè)批發(fā)和零售環(huán)節(jié)及提供加工、修理修配的勞務以及進口貨物。增值稅實行價外稅。

銷售貨物：“貨物”是指有形動產，包括電力、熱力和氣體在內。銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權?！坝袃敗辈粌H指從購買方取得貨幣，還包括取得貨物或其他經濟利益。

提供加工和修理修配勞務：“加工”是指接收來料承做貨物，加工后的貨物所有權仍屬于委托者的業(yè)務， 即通常所 說的委托加工業(yè)務?！拔屑庸I(yè)務”是指由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托 方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務。

修理修配：是指受托對損傷和喪失功能的貨物 進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。這里的“提供加工和修理修配勞務”都是指有償提 供加工和修理修配勞務。但單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理、修配勞務則不包括在內。

增值稅計算公式

一般納稅人：

計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額;

銷項稅額=銷售額×稅率;

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率);

銷項稅額：是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。

進項稅額：是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

小規(guī)模納稅人：

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。

當前，一般納稅人適用的稅率有：16%、10%、6%、0%等。

適用16%稅率

銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。提供有形動產租賃服務。

適用10%稅率

提供交通運輸業(yè)服務。

農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

適用6%稅率

提供現(xiàn)代服務業(yè)服務(有形動產租賃服務除外)。

適用0%稅率

出口貨物等特殊業(yè)務。

2017年4月19日，國務院常務會議決定，7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率。我國第一大稅種增值稅稅率簡化合并將踏出第一步。

征收率：小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。

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